Què és el crèdit d'impost R&S?
El crèdit d'impost en recerca i desenvolupament és una eina de finançament bonificat destinada a incentivar les inversions en innovació de les empreses.Aquesta bonificació, instaurada amb el decret llei 145 del 2013, i concebuda dins del pla nacional empresa 4.0, està adreçada a qualsevol tipus d'empresa (societats de capitals, societats de persones, autònoms, entitats no comercials, empreses agrícoles, consorcis; queden excludes les societats sotmeses a procediments concursals) que inverteixi en aquests àmbits, independentment de la mida, el sector operatiu, el règim comptable o la forma jurídica.
El bonus de recerca i desenvolupament serà accessible el 2022 sota les mateixes condicions previstes per l'any que està per acabar; condicions que patiran una lleugera reducció (del 20% al 10%) a causa de l'allargament de la durada del bonus, és a dir, fins al 31 de desembre de 2031.
El crèdit d'impost s'utilitza exclusivament mitjançant compensació, en tres quotes anuals d'import igual, a partir del període imposable posterior al de la seva generació.
Què s'entén per recerca i desenvolupament?
En primer lloc, cal delimitar el concepte de recerca i desenvolupament. Per recerca s'entén tant la fonamental: el conjunt d'estudis, investigacions i experiments orientats a l'adquisició de nous coneixements, que tenen una finalitat genèrica -simplement cognitiva- "sense usos comercials directes"; com la industrial, amb finalitats específiques relatives a un procés o producte concret.Per desenvolupament s'entén l'aplicació dels coneixements posseïts en la producció de materials, dispositius, processos, sistemes o serveis, nous o substancialment millorats.
En qualsevol cas, no entren en aquestes definicions les modificacions ordinàries o periòdiques de processos productius o serveis existents.
És important destacar que les activitats de recerca i desenvolupament també es poden realitzar en àmbits diferents del científic i tecnològic, com ara en l'àmbit històric, d'educació i formació.
Per assegurar-se que un projecte determinat tingui les característiques perquè sigui considerat recerca i desenvolupament, cal fer-se les següents preguntes:
1. és una novetat?
2. és creatiu?
3. el resultat és incert?
4. puc transferir o reproduir els coneixements que estic desenvolupant?
5. la meva recerca ha estat planificada i és fruit d'una activitat sistemàtica?
6. hi ha risc financer i d'insuccés tècnic?
no es consideren activitats de R&S les modificacions estacionals, de disseny aplicades a productes, processos de fabricació; els millores qualitatives i quantitatives derivades de la utilització de sistemes de producció similars als ja utilitzats.
Característiques de la bonificació
La mesura de la bonificació canvia segons la tipologia d'inversió i, a diferència dels anys anteriors, el crèdit d'impost depèn de la despesa de personal o dels contractes de treball, per a la mateixa activitat de recerca i desenvolupament/innovació:- Per a la recerca i desenvolupament es concedeix un crèdit d'impost equivalent al 20% fins a un sostre de 4 milions. La bonificació concerneix les activitats de recerca fonamental, recerca industrial i desenvolupament experimental en l'àmbit científic o tecnològic.
- Innovació tecnològica: un crèdit d'impost equivalent al 10% fins a 2 milions d'euros. Són activitats innovadores admissibles aquelles de disseny i ideació estètica realitzades per empreses dels sectors tèxtil i moda, calçat, òptica, joieria, moble i decoració i ceràmica, per a la concepció i realització de nous productes i mostraris.
- Transició ecològica: crèdit d'impost del 15% sobre un màxim de 2 milions d'euros. Són, en tot cas, activitats d'innovació tecnològica, com s'ha definit anteriorment, però finalitats a la realització de productes o processos de producció nous o substancialment millorats per a l'assoliment d'un objectiu de transició ecològica o d'innovació digital 4.0.
- Disseny i ideació estètica i activitats relatives al software: crèdit d'impost del 10% fins a 2 milions d'euros
Respecte a la innovació tecnològica, per tant, l'activitat de transició econòmica s'ha de centrar en la innovació dels sistemes productius que tinguin un impacte positiu en el medi ambient.
Òbviament, no es considera innovació admissible al crèdit d'impost:
- l'activitat de rutina per a la millora de la qualitat del producte;
- les activitats per a l'adaptació d'un producte existent a les especificacions sol·licitades per un client;
- les activitats per al control de qualitat i la estandardització dels productes.
Despeses bonificables
En l'àmbit d'aquestes activitats, són bonificables les següents despeses, especialment per a l'activitat de recerca i desenvolupament.A) Personal: entès com a recercadors, tècnics, tant contractats directament com a través de contractes d'una altra natura, directament empregats en les operacions de recerca i desenvolupament realitzades internament a l'empresa, dins dels límits del seu emprègi efectiu en les activitats relatives a la recerca i desenvolupament. Concurren a formar la base de càlcul per un import equivalent al 150% del seu valor les despeses per joves fins a 35 anys contractats a temps indefinit, en el seu primer emprègi, que posseïguin un títol de doctor en recerca o amb un doctorat en curs o que posseïguin una llicenciatura mestral en disciplines de l'àmbit tècnic o científic, i empregats exclusivament en els treballs de recerca i desenvolupament.
B) Quotes d'amortiment, cànons de lloguer financer o operatiu, altres despeses per béns materials mòbils i software utilitzats en els projectes de recerca i desenvolupament, també per a la realització de prototips o instal·lacions pilota. Aquestes despeses es comptabilitzen per l'import ordinàriament deducible per a la determinació de la renda de l'empresa relatiu al període imposable d'utilització i dins del límit màxim global equivalent al 30% de les despeses de personal. Quotes d'amortiment relatives a la compra a tercers, també amb llicència d'ús, de privatives industrials (marques, patents, drets d'autor...) relatives a una invenció industrial o biotecnològica, ..., dins del límit màxim global d'1 milió d'euros i a condició que siguin utilitzades directament i exclusivament per al desenvolupament de les activitats inherents als projectes de recerca i desenvolupament admissibles al crèdit d'impost.
C) Contractes de recerca extra-muros (recerca encomanada a tercers) que tinguin per objecte el desenvolupament directe per part del subjecte receptor de les activitats de recerca i desenvolupament admissibles al crèdit d'impost. En el cas de contractes de recerca signats amb universitats i instituts de recerca residents al territori de l'Estat, les despeses concurren a formar la base de càlcul del crèdit d'impost per un import equivalent al 150% del seu valor.
És important destacar que és possible despesar contractes signats amb empreses o subjectes pertinyents al mateix grup que el comissionari; per a les activitats d'innovació i transició ecològica, s'apliquen les mateixes regles aplicables en el cas d'activitats d'innovació tecnològica realitzades internament a l'empresa.
Les següents despeses són aplicables a totes les tipologies d'activitat:
D) Serveis de consultoria i serveis equivalents inherents a les activitats de recerca i desenvolupament admissibles al crèdit d'impost, dins del límit màxim global equivalent al 20% de les despeses de personal admissibles o per aquelles extra muros.
E) Despeses per materials, suministres i altres productes anàlogs emprats en els projectes de recerca i desenvolupament admissibles al crèdit d'impost realitzats internament a l'empresa, també per a la realització de prototips o instal·lacions pilota, dins del límit màxim del 30% de les despeses de personal o dels contractes de recerca extra-muros.
